Déclaration d'Impôt sur Sociétés : Formulaires, Dépôt et Délais

Le dépôt d'une déclaration d'impôt sur les sociétés en Belgique est obligatoire pour toutes les sociétés résidentes et les succursales belges d'entreprises étrangères. La déclaration doit être soumise annuellement en utilisant le formulaire officiel de déclaration d'impôt sur les sociétés via la plateforme Biztax.

En règle générale, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur les sociétés est le dernier jour du septième mois suivant la fin de l'exercice. Pour les exercices se terminant entre le 31 décembre 2024 et le 28 février 2025, la date limite est exceptionnellement repoussée au 30 septembre 2025. 

Une déclaration d'impôt sur les sociétés complète et ponctuelle garantit le respect de la législation fiscale belge, qui est administrée par Service public fédéral Finances et appliquée par le biais de délais stricts et de normes de documentation.

Qu'est-ce qu'une Déclaration d'Impôt sur les Sociétés ?

La déclaration d'impôt sur les sociétés en Belgique est la déclaration officielle par laquelle les sociétés déclarent leurs revenus imposables aux autorités fiscales belges. Les sociétés résidentes sont imposées sur leurs bénéfices mondiaux, tandis que les sociétés non-résidentes ayant un établissement en Belgique ne sont imposées que sur les revenus de source belge. 

La déclaration doit être déposée chaque année à l'aide du formulaire standard de déclaration d'impôt sur les sociétés, soumis via la plateforme Biztax. Elle comprend les états financiers, les dépenses non admises, les déductions et d'autres données fiscales pertinentes. Le dépôt d'une déclaration d'impôt sur les sociétés exacte garantit que le montant correct de l'impôt sur les revenus des sociétés est calculé et payé conformément à la législation fiscale belge.

Pourquoi la Déclaration d'Impôt sur les Sociétés est Importante ?

Le dépôt en temps voulu d'une déclaration d'impôt sur les sociétés n'est pas seulement une formalité légale, il protège votre entreprise contre les pénalités et les contrôles inutiles.

C’est important pour :

• Éviter la Taxation d'Office : Si la déclaration n'est pas déposée dans les délais, l'administration fiscale peut émettre une estimation, la charge de la preuve incombant à l'entreprise.
• Limiter les Risques d'Audit : Le fait de déposer la déclaration dans les délais limite le droit de l'administration fiscale à réviser la déclaration à une période standard (généralement quatre ans à compter du 1er janvier de l'année d'imposition).
• Éviter les Pénalités : Les déclarations tardives ou incorrectes peuvent entraîner des augmentations d'impôts, des amendes administratives, voire des sanctions pénales dans les cas les plus graves.
• Garantir le Respect de la Législation : La soumission d'un formulaire de déclaration d'impôt sur les sociétés correct par l'intermédiaire de Biztax est une obligation légale pour les entités résidentes et non-résidentes.
• Favoriser la Transparence Financière : Une déclaration d'impôt sur les sociétés correctement remplie reflète la santé financière de l'entreprise et contribue à maintenir sa crédibilité auprès des parties prenantes.

Guide Étape par Étape pour la Déclaration d'Impôt sur les Sociétés

Le dépôt d'une déclaration d'Impôt sur les Sociétés (IS) en Belgique comporte de nombreuses étapes, de l'identification de l'année fiscale correcte au calcul des paiements d'impôts et au dépôt via Biztax. Voici un guide détaillé pour aider les entreprises à rester en conformité :

1. Déterminer la Période Imposable

La période imposable est liée à l'exercice financier de votre entreprise :

• Si votre exercice financier se termine le 31 décembre 2024, l'année d'imposition est 2025.
• Si votre exercice se termine le 30 juin 2024, l'année fiscale est 2024.

Cette classification est importante pour appliquer les bonnes règles et les bons délais.

2. Comprendre Votre Date limite de dépôt

Pour les entreprises qui clôturent leurs comptes entre le 31 décembre 2024 et le 28 février 2025, la date limite de dépôt est le 30 septembre 2025. Dans tous les autres cas, la date limite est le dernier jour du septième mois suivant la fin de l'exercice. Si cette date tombe un week-end ou un jour férié, le délai est reporté au jour ouvrable suivant. Des prolongations peuvent être accordées pour des raisons sérieuses ou de force majeure, mais elles doivent être demandées et justifiées.

3. Préparer la Déclaration Fiscale

Votre déclaration d'impôt sur les sociétés est basée sur les revenus comptables figurant dans les comptes annuels déposés, les ajustements requis par la législation fiscale (par exemple, les dépenses non admises, les revenus exonérés) et le bénéfice net imposable après ajustements et exonérations (articles 181, 182, 216-219c CIR 92).

4. Calculer l'Impôt Dû

Taux normal de l'IS : 25 % (en vigueur à partir de l'exercice fiscal 2021, pour les exercices commençant le 1er janvier 2020 ou après cette date). Certains secteurs peuvent bénéficier de taux réduits ou d'exonérations totales (par exemple, le secteur associatif, l'éducation). L'assiette de l'impôt comprend le revenu net total, y compris les bénéfices distribués.

5. Verser des Acomptes Fiscaux (Facultatif mais Recommandé)

Les paiements anticipés de l'impôt permettent d'éviter les majorations de l'impôt sur le revenu. Pour un exercice financier se terminant le 31 décembre 2025 (année fiscale 2025), les dates d'échéance trimestrielles sont les suivantes : 10 avril 2025, 10 juillet 2025, 10 octobre 2025 et 20 décembre 2025.

Si une date d'échéance tombe un week-end ou un jour férié, le paiement est dû le jour ouvrable suivant. Les paiements donnent lieu à des crédits d'impôt : T1 : 12 %, T2 : 10 %, T3 : 8 % et T4 : 6 %. 

Les crédits excédant la surtaxe n'affecteront pas le calcul final de l'impôt, mais vous pouvez demander un remboursement ou les reporter. 

6. Déposer la Déclaration par Voie Électronique via Biztax

La déclaration de CIT doit être soumise par voie électronique via l'application Biztax (obligatoire pour la plupart des entreprises). Le dépôt sur papier n'est autorisé que dans des cas exceptionnels (par exemple, limitations informatiques). Vous devez fournir une déclaration signée expliquant la raison et l'envoyer à votre bureau des impôts. Cela ne prolonge pas le délai de dépôt.

7. Payer l'Impôt Dû

Le paiement doit être effectué dans les deux mois suivant l'émission de l'avis d'imposition (sauf exceptions). Les paiements tardifs sont soumis à un intérêt annuel de 4 %, non cumulatif.

8. Pour les Sociétés Étrangères : S'inscrire au SPF Finances

Si votre société a été constituée en vertu d'un droit étranger et qu'elle exerce ses activités en Belgique, vous devez prendre contact avec le bureau des impôts pour créer un dossier fiscal, ce qui n'est pas fait automatiquement. Les sociétés belges sont enregistrées automatiquement via la Banque Carrefour des Entreprises (BCE).

Dates Limites Importantes pour l'Impôt sur les Sociétés

Afin de garantir le respect des délais et d'éviter les pénalités, il est essentiel de suivre les échéances de l'impôt sur les sociétés en fonction de la date de clôture du bilan de l'entreprise. Vous trouverez ci-dessous un résumé des dates clés :

Qui doit s'y conformer ?
Ce calendrier de dépôt s'applique à toutes les personnes morales, quel que soit :

• la méthode de dépôt (électronique ou papier)
• la situation juridique (fonctionnement normal, liquidation, etc.)
• le type d'impôt (impôt sur les sociétés, impôt sur le revenu des personnes morales ou impôt sur les sociétés non résidentes).

Conclusion

Le dépôt de votre déclaration d'impôt sur les sociétés en Belgique est plus qu'une obligation de conformité, c'est une exigence légale liée à des délais stricts, à des rapports financiers détaillés et à des déclarations exactes. Que vous soyez une société belge ou étrangère opérant en Belgique, il est essentiel de comprendre votre exercice fiscal, de respecter les délais de dépôt et d'utiliser la méthode de soumission correcte (Biztax) pour éviter les pénalités, les intérêts ou les suppléments d'impôt. Reportez-vous toujours au calendrier officiel et aux lignes directrices pour vous assurer que votre entreprise reste sur la bonne voie.