Pengecualian e-Invois di Malaysia: Panduan Menyeluruh

E-Invois di Malaysia bermula pada 1 Ogos 2024 untuk perniagaan bersaiz besar dengan pusing ganti tahunan melebihi RM100 juta dan sedang dilaksanakan secara berperingkat untuk semua perniagaan di Malaysia. Walau bagaimanapun, Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) Malaysia telah menetapkan pengecualian untuk disesuaikan dengan entiti dan jenis transaksi tertentu.

Banyak perniagaan juga dikecualikan daripada kewajipan e-Invois berdasarkan pusing ganti (seperti perniagaan dengan pusing ganti tahunan di bawah RM500,000), jenis entiti tertentu (contohnya, badan berkanun, pejabat diplomatik asing tertentu) dan jenis pendapatan tertentu (seperti pendapatan pekerjaan, pencen, zakat dan sesetengah pendapatan pelaburan)

Ringkasan tentang semua Pengecualian e-Invois di Malaysia

Jadual berikut menyediakan ringkasan tentang semua pengecualian e-Invois di Malaysia berdasarkan garis panduan terkini:

Siapakah yang perlu mengeluarkan e-Invois di Malaysia?

Sebelum kita pergi ke bahagian pengecualian, berikut ialah individu dan transaksi yang tertakluk pada keperluan e-invois.

Entiti yang Berkenaan: 

E-invois diwajibkan kepada semua pembayar cukai yang terlibat dalam aktiviti komersial di Malaysia, termasuk persatuan, kumpulan badan orang, syarikat dan banyak lagi.

Jenis Transaksi yang Diliputi

• Pembekal mestilah mengeluarkan e-Invois untuk:
  • Semua transaksi B2B dan B2G.
  • Transaksi B2C apabila diminta oleh pelanggan.
• Semua jenis transaksi, termasuk invois, nota debit, nota kredit dan bayaran balik.

Dijana Sendiri oleh Pembeli: 

Jika pembekal ialah entiti asing atau tidak tertakluk pada peraturan e-Invois di Malaysia, pembeli mestilah menjana sendiri e-invois.

Garis Masa Pelaksanaan

• Syarikat dengan pusing ganti tahunan melebihi RM100 juta: Diwajibkan dari 1 Ogos 2024.
• Syarikat dengan pusing ganti tahunan antara RM25 juta hingga RM100 juta: Diwajibkan dari 1 Januari 2025.
• Syarikat dengan pusing ganti tahunan melebihi RM5 juta hingga RM25 juta: Diwajibkan dari 1 Julai 2025.
• Syarikat dengan pusing ganti tahunan melebihi RM1 juta hingga RM5 juta: Diwajibkan dari 1 Januari 2026.
• Syarikat dengan pusing ganti tahunan kurang daripada RM1 juta: Diwajibkan dari 1 Julai 2026.

Nota: Syarikat dengan pusing ganti tahunan di bawah RM500,000 dikecualikan terus daripada keperluan e-Invois.

Entiti dan Individu yang Dikecualikan daripada Mengeluarkan e-Invois

Entiti dan individu yang berikut dikecualikan daripada mengeluarkan e-Invois, termasuklah e-Invois bil kendiri:

• Pemerintah dan Ketua Pemerintah (mengikut Seksyen 76 Akta Cukai Pendapatan 1967).
• Bekas Pemerintah dan Ketua Pemerintah (kecuali bekas Gabenor atau Yang Di-Pertua Negara bagi Negeri).
• Pasangan Diraja (Raja Perempuan, Sultanah, Tengku Ampuan dll.).
• Agensi kerajaan, pihak berkuasa Negeri, pihak berkuasa Tempatan.
• Badan berkanun dan pihak berkuasa berkanun.
• Kemudahan yang dikendalikan oleh pihak berkuasa yang dinyatakan di atas (hospital, klinik, dewan serba guna dll.).
• Pegawai diplomatik asing dan pejabat konsular.

Jenis Pendapatan dan Transaksi yang Dikecualikan daripada e-Invois

Jenis pendapatan dan transaksi tertentu tidak perlu melaksanakan e-Invois, termasuk:

• Pendapatan pekerjaan (gaji, elaun dan manfaat).
• Bayaran alimoni.
• Pencen dan elaun kerajaan.
• Pengagihan dividen dalam keadaan tertentu.
• Biasiswa dan bayaran berkaitan pendidikan.
• Sumbangan zakat.

Pengecualian daripada e-Invois untuk Transaksi Khusus

Garis panduan e-Invois terkini menyediakan pengecualian yang jelas untuk jenis transaksi khusus yang tidak memerlukan e-Invois atau yang mempunyai syarat khas. Perincian tentang pengecualian tersebut ditunjukkan di bawah:

Yuran Pengarah

Keperluan untuk pengeluaran e-Invois bergantung pada jenis perjanjian kontrak dengan syarikat:

• Kontrak Perkhidmatan (Pendapatan Pekerjaan):  Jika pengarah bekerja mengikut kontrak perkhidmatan, pendapatan mereka dikelaskan sebagai pendapatan pekerjaan. e-Invois tidak diperlukan untuk gaji, elaun atau sebarang bayaran mengikut kategori ini.
• Kontrak untuk Perkhidmatan (Pekerjaan Bebas): Jika pengarah bekerja mengikut kontrak untuk perkhidmatan, iaitu mereka menyediakan perkhidmatan secara bebas (seperti perunding), yuran ini tidak dianggap sebagai pendapatan pekerjaan. e-Invois mestilah dikeluarkan untuk sebarang bayaran yang diterima mengikut aturan ini.

Deposit

Keperluan e-Invois bergantung pada deposit tersebut, sama ada boleh dibayar balik atau tidak boleh dibayar balik:

• Deposit Boleh Dibayar Balik: e-Invois tidak diperlukan pada masa bayaran diterima. Jika deposit tersebut kemudiannya tidak dikembalikan, e-Invois mestilah dikeluarkan pada masa tersebut.
• Deposit Tidak Boleh Dibayar Balik: e-Invois perlu dikeluarkan pada masa bayaran diterima.

Pendapatan Sewa

Keperluan e-Invois bergantung pada tuan punya, sama ada beliau menjalankan perniagaan atau tidak:

• Tuan Punya Menjalankan Perniagaan: Mestilah mengeluarkan e-Invois kepada penyewa.
• Tuan Punya TIDAK Menjalankan Perniagaan: Jika penyewa merupakan entiti perniagaan, penyewa mestilah mengeluarkan e-Invois bil kendiri untuk bayaran sewa.

Transaksi Antara Jabatan/Antara Bahagian

e-Invois tidak diperlukan untuk transaksi dalam syarikat yang sama kerana hal ini tidak melibatkan entiti yang dikenakan cukai secara berasingan. Perniagaan boleh memilih untuk mengeluarkan e-Invois bagi tujuan rekod dalaman tetapi tidak berkewajipan untuk berbuat demikian.

Kad Hadiah, Baucar dan Mata Kesetiaan

Pengendalian e-Invois bergantung pada jenis baucar:

• Baucar Percuma atau Boleh Dibayar Balik: e-Invois tidak diperlukan pada masa baucar dikeluarkan. Jika baucar ditebus, e-Invois mestilah dikeluarkan pada masa tersebut.
• Baucar Tidak Boleh Dibayar Balik: e-Invois diperlukan pada masa jualan.
• Baucar Tamat Tempoh: e-Invois tidak diperlukan untuk baucar yang telah tamat tempoh melainkan baucar tersebut boleh dibayar balik.

Bayaran Balik untuk Pembayaran

e-Invois tidak diperlukan untuk pengembalian bayaran yang berikut:

• Bayaran yang Salah: Jika pelanggan atau pembekal memindahkan dana secara tidak sengaja dan wang tersebut dibayar balik, e-Invois tidak perlu dikeluarkan.
• Terlebih Bayar: Jika pembeli terlebih bayar invois dan lebihan amaun tersebut dibayar balik, e-Invois tidak diperlukan.
• Pengembalian Deposit Keselamatan: Jika deposit yang boleh dibayar balik dikembalikan kepada pembayar, e-Invois tidak diperlukan.

Transaksi Merentas Sempadan

Keperluan e-Invois untuk transaksi antarabangsa bergantung pada sama ada entiti tersebut membeli atau menjual:

• Pendapatan Asing: e-Invois tidak diperlukan untuk pendapatan yang diterima daripada entiti luar negara.
• Import: Pembeli Malaysia mestilah mengeluarkan e-Invois bil kendiri apabila membeli daripada pembekal asing.
• Eksport: Penjual Malaysia mestilah mengeluarkan e-Invois untuk jualan kepada pembeli asing.

Pengecualian Khas Semasa Tempoh Lanjutan Interim

Untuk memudahkan peralihan yang lancar kepada e-Invois, LHDN telah memberikan tempoh lanjutan interim selama 6 bulan untuk setiap fasa perniagaan apabila mereka wajib melaksanakan e-Invois:

Semasa tempoh ini:

• Perniagaan boleh menjana e-Invois yang disatukan untuk semua transaksi pada penghujung bulan sebagai ganti e-Invois yang berasingan.
• Tiada penalti akan dikenakan bagi ketidakpatuhan.
• Pembayar cukai boleh melaksanakan e-Invois secara sukarela sebelum tarikh tamat.

Sebab pengecualian daripada e-Invois di Malaysia

Pengecualian daripada melaksanakan e-Invois di Malaysia diberikan atas beberapa sebab:

• Status Berdaulat: Entiti seperti pemerintah, ketua pemerintah dan pasangan mereka dikecualikan disebabkan oleh status berdaulat mereka, yang melibatkan rangka kerja perundangan dan pentadbiran yang berbeza.
• Peraturan Kerajaan: Badan kerajaan, pihak berkuasa negeri dan pihak berkuasa tempatan dikecualikan kerana transaksi kewangan mereka dikawal oleh peraturan dan amalan perakaunan tertentu yang berasingan daripada entiti komersial.
• Mandat Perundangan yang Berbeza: Badan berkanun yang beroperasi mengikut mandat perundangan dan prosedur perakaunan mereka sendiri yang tidak sejajar dengan keperluan e-penginvoisan komersial.
• Perjanjian Antarabangsa: Pejabat dan kakitangan konsular seringkali tertakluk pada protokol diplomatik dan perjanjian antarabangsa yang menentukan proses kewangan mereka, menyebabkan pengecualian daripada peraturan penginvoisan komersial.
• Kecekapan Operasi: Pengecualian entiti dan transaksi tertentu melancarkan proses pelaksanaan e-penginvoisan, menumpukan sumber kepada bidang yang paling penting dan relevan.
• Mengelakkan Berbilang Laporan: Jenis pendapatan tertentu, seperti pendapatan pekerjaan dan pengagihan dividen, telah tertakluk pada bentuk dokumentasi dan pelaporan yang lain.

Kesan daripada pengecualian e-Invois di Malaysia

Terdapat kesan positif dan negatif daripada pengecualian e-invois di Malaysia. Berikut ialah beberapa kesan utama daripada pengecualian.

1. Entiti yang dikecualikan mendapat manfaat daripada beban pentadbiran yang berkurang dan penjimatan kos.
2. Pelaksanaan peraturan e-penginvoisan menjadi semakin mencabar apabila pengecualian dilaksanakan.
3. Pengecualian mengurangkan keseragaman dalam dokumentasi dan pulangan SST.
4. Pengecualian mengurangkan beban kerja pegawai kawal selia yang ditugaskan memantau pematuhan e-penginvoisan.

Kesimpulan

Pengecualian e-Invois Malaysia menunjukkan pendekatan yang seimbang, memastikan perniagaan penting mematuhi pelaksanaan selain menyediakan pelepasan kepada perniagaan yang lebih kecil, badan kerajaan dan transaksi bukan komersial. Pengecualian ini memastikan bahawa e-Invois menyasarkan aktiviti perniagaan yang betul tanpa mengenakan bebanan pentadbiran yang tidak perlu pada entiti bukan komersial dan transaksi yang dikecualikan. 

Selain itu, menerima penyelesaian penginvoisan yang berkesan seperti yang ditawarkan oleh ClearTax boleh melancarkan peralihan ke arah e-penginvoisan dengan ketara.

ClearTax dengan pengalaman yang luas merentasi pelbagai negara, menyediakan penyelesaian e-Invois yang mudah, lebih pantas dan lebih cekap bagi memastikan pematuhan kepada proses e-Invois dengan tahap kecekapan yang tinggi.