Dapatkan 100% e-Invois yang mematuhi
pembekal perisian e-Invois terbesar di Asia Dapatkan 100% e-Invois yang mematuhi pembekal perisian e-Invois terbesar di Asia

RECENTLY PUBLISHED

Cukai Pegangan di Malaysia: Siapa yang Membayar, Kadar, Contoh & Apabila Ia Terpakai

Q: Apakah Bayaran Royalti untuk Bukan Pemastautin di Malaysia?

Bayaran royalti di Malaysia merujuk kepada bayaran yang dibuat atas penggunaan harta intelektual seperti paten, tanda dagangan, hak cipta atau aset tak ketara yang lain. Secara umumnya, bukan pemastautin yang menerima bayaran royalti atas penggunaan IP mereka di Malaysia tertakluk pada cukai pegangan pada kadar 10%.Walau bagaimanapun, pengecualian tertentu atau kadar yang dikurangkan mungkin digunakan, terutamanya apabila terdapat Perjanjian Cukai Dua Kali (DTA) antara Malaysia dengan negara asal bukan pemastautin.

Dikemas kini pada: Jul 16th, 2025

19 min baca

Cukai pegangan di Malaysia memberikan kesan pada pelbagai transaksi antara entiti tempatan dengan entiti bukan pemastautin seperti bayaran untuk faedah, royalti, yuran teknikal dan banyak lagi. Jika anda pemilik perniagaan atau terlibat dalam transaksi kewangan di Malaysia, memahami cukai pegangan adalah penting untuk memastikan pematuhan dilaksanakan.

Panduan ini akan menerangkan maksud cukai pegangan di Malaysia, cara pengiraan, pengecualian yang tersedia dan langkah untuk membuat pembayaran.

Apakah Cukai Pegangan di Malaysia?

Cukai pegangan di Malaysia ialah cukai yang dipotong pada sumber semasa membuat pembayaran kepada entiti atau individu bukan pemastautin untuk jenis pendapatan yang tertentu. Sistem cukai ini memastikan kerajaan Malaysia mengutip hasil cukai daripada pendapatan yang diperoleh oleh bukan pemastautin di Malaysia, bagi mengurangkan risiko pengelakan cukai.

Pembayar, lazimnya perniagaan atau individu, perlu memotong sebahagian daripada amaun cukai yang ditentukan daripada pembayaran tersebut dan meremitkan amaun ini kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN).

Nota:

Cukai pegangan dikenakan kepada bayaran yang khusus seperti faedah, yuran teknikal, royalti, dividen, bayaran kontrak dsb., seperti yang dinyatakan dalam seksyen 109 Akta Cukai Pendapatan 1967.

Contoh Cukai Pegangan

Untuk memahami cara cukai pegangan di Malaysia berfungsi, mari lihat contoh ini:

Jika anda syarikat Malaysia yang membuat bayaran sebanyak RM5,000 sebagai royalti kepada entiti asing, anda perlu memegang 10% (RM500) di bawah Cukai Pegangan di Malaysia dan meremitkannya kepada LHDN. Baki sebanyak RM4,500 adalah untuk entiti asing.

Perkara ini memastikan bahawa kerajaan Malaysia mengumpulkan cukai pada pendapatan yang diperoleh oleh entiti bukan pemastautin daripada sumber Malaysia, walaupun pada dasarnya liabiliti cukai terletak pada entiti bukan pemastautin.

Kadar Cukai Pegangan untuk Bayaran Tertentu pada 2025 (Seksyen 109)

Berikut ialah jenis bayaran yang dikenakan cukai pegangan, yang ditentukan di bawah Seksyen 109 Akta Cukai Pendapatan 1967

Bayaran	Perihalan	Pengecualian	Kadar
Bayaran Kontrak	Bayaran yang dibuat kepada kontraktor bukan pemastautin bagi perkhidmatan yang diberikan di Malaysia	Perkhidmatan yang diberikan di luar Malaysia	10% (Bahagian Perkhidmatan) + 3% (Bahagian Pekerja)
Bayaran Faedah	Faedah yang dibayar kepada orang bukan pemastautin yang dianggap sebagai diperoleh di Malaysia	Faedah bagi pinjaman yang diluluskan dan daripada bank atau syarikat kewangan berlesen di Malaysia	15%
Bayaran Royalti	Royalti, yang merangkumi pelbagai hak harta intelektual atau penggunaan aset bukan ketara. Bayaran yang dibuat kepada pengiklan digital seperti Google dan Meta juga diletakkan di bawah Royalti.	-	10%
Kelas Khas Bayaran Pendapatan	Bayaran untuk perkhidmatan, nasihat teknikal, bantuan atau sewaan untuk harta boleh alih yang dilakukan di Malaysia		10%
Seniman Kembara Bukan Pemastautin	Bayaran gaji kepada seniman kembara (cth., artis pentas, radio, TV, pemuzik, ahli sukan) Penaja perlu membayar cukai pegangan sebelum memperoleh permit kemasukan untuk seniman daripada Jabatan Imigresen		15%
Sumber Lain	Semua bayaran lain yang dibuat kepada individu bukan pemastautin	Pekerjaan Dividen	10%

Nota:

Kadar cukai pegangan berbeza-beza berdasarkan negara kediaman/pendaftaran penerima seperti yang dimaklumkan oleh LHDN.
Kadar yang disebut di atas digunakan apabila tiada Perjanjian Cukai Dua Kali (DTA) antara Malaysia dengan negara asal penerima.
Apabila terdapat DTA untuk cukai pegangan, kadar potongan tertakluk pada kadar yang disebut dalam Kadar Cukai Pegangan Perjanjian Cukai Dua Kali yang dimaklumkan oleh LHDN.
Cukai pegangan yang dipotong perlu diremitkan kepada LHDN dengan borang tertentu (seperti yang disebut dalam Seksyen 109) dalam tempoh 1 bulan daripada tarikh pembayaran.

Penalti untuk Tanpa Potongan atau Tanpa Deposit bagi Cukai Pegangan

Jika pembayar tidak memotong dan meremitkan cukai pegangan seperti yang dikehendaki oleh undang-undang, mereka berhutang kepada kerajaan amaun cukai yang gagal dibayar oleh mereka ditambah dengan tambahan 10% pada jumlah cukai perlu dibayar.

Jika pembayar masih tidak mendepositkan cukai pegangan bersama dengan penalti yang dikenakan, keseluruhan bayaran yang dibuat tidak dibenarkan dan tidak boleh dituntut sebagai perbelanjaan untuk mana-mana tujuan cukai.

Walau bagaimanapun, jika cukai dibayar kemudian berserta amaun tambahan, bayaran boleh dituntut sebagai perbelanjaan.

Pengecualian dalam Cukai Pegangan di Malaysia

Pengecualian yang berikut tertakluk pada peruntukan khusus yang digariskan dalam Akta Cukai Pendapatan dan mungkin berbeza mengikut syarat dalam sebarang Perjanjian Cukai Dua Kali (DTA) antara Malaysia dengan negara lain yang berkenaan.

Secara umumnya, bukan pemastautin yang menuntut pengecualian ini perlu mengekalkan dokumentasi yang betul untuk membuktikan kelayakan mereka.

Kategori Pengecualian	Butiran
Faedah yang Dibayar atas Pinjaman yang Diluluskan	Pengecualian untuk bukan pemastautin atas pinjaman yang diluluskan mengikut Akta Perkhidmatan Kewangan atau Akta Perkhidmatan Kewangan Islam 2013.
Faedah yang Dibayar oleh Institusi Perbankan Berlesen	Pengecualian untuk bukan pemastautin oleh bank berlesen atau bank Islam, melainkan berkaitan dengan perniagaan di Malaysia atau dana rangkaian.
Faedah atas Sekuriti Kerajaan	Pengecualian untuk bukan pemastautin atas faedah daripada sekuriti yang dikeluarkan oleh kerajaan dan sukuk atau debentur tertentu.
Faedah atas Sukuk yang Berasal dari Malaysia	Pengecualian untuk bukan pemastautin atas faedah daripada sukuk yang dikeluarkan dalam mata wang selain Ringgit Malaysia dan diluluskan oleh Suruhanjaya Sekuriti.
Faedah atas Sekuriti atau Bon yang Dikeluarkan oleh Kerajaan	Pengecualian untuk bukan pemastautin atas faedah daripada sekuriti yang dikeluarkan oleh kerajaan Malaysia, debentur dan sukuk yang diluluskan.
Faedah daripada Institusi Kewangan Pembangunan	Pengecualian untuk bukan pemastautin atas faedah daripada bank atau institusi kewangan pembangunan berlesen mengikut undang-undang Malaysia yang berkaitan.
Bayaran Royalti	Pengecualian mengikut syarat tertentu untuk bukan pemastautin yang menerima royalti untuk hak harta intelektual.
Pendapatan daripada Anuiti Tertangguh atau Skim Persaraan Swasta	Pengecualian untuk pengeluaran wang sebelum umur 55 tahun jika keadaan seperti ketidakupayaan kekal, penyakit serius atau kematian berlaku.
Bayaran kepada Unit Amanah	Pengecualian untuk faedah daripada pendapatan yang diperoleh di Malaysia yang dibayar kepada unit amanah tertentu oleh institusi berlesen.

Pengiraan Cukai Pegangan

Untuk mengira cukai pegangan di Malaysia, ikut langkah ini:

Kenal Pasti Amaun Bayaran: Tentukan jumlah amaun untuk dibayar kepada entiti bukan pemastautin.
Tentukan Kadar Cukai: Dapatkan kadar cukai pegangan yang berkenaan (contohnya, 10% untuk perkhidmatan teknikal).
Kira Cukai: Gandakan amaun bayaran dengan kadar cukai untuk menentukan cukai pegangan.
Tolak Cukai: Tolak cukai pegangan daripada jumlah bayaran untuk mengira amaun bersih yang perlu dibayar kepada bukan pemastautin.
Remit kepada LHDN: Hantar cukai pegangan kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) Malaysia dalam tempoh satu bulan.

Formula untuk Pengiraan Cukai Pegangan

Cukai Pegangan = Amaun Bayaran ×× Kadar Cukai Kadar Cukai Amaun Bayaran Kadar Cukai
Bayaran Bersih kepada Bukan Pemastautin= Amaun BayaranCukai Pegangan Amaun Bayaran−− Amaun BayaranCukai Pegangan

Contoh:

Sebuah syarikat Malaysia membayar RM100,000 untuk perkhidmatan teknikal.
Kadar cukai pegangan: 10%
Cukai pegangan = RM10,000
Bayaran bersih kepada bukan pemastautin = RM90,000
Cukai pegangan sebanyak RM10,000 mestilah diremitkan kepada LHDN.

Kesimpulan

Memahami cukai pegangan di Malaysia adalah penting untuk perniagaan dan individu yang terlibat dalam transaksi merentas sempadan. Perniagaan mestilah mengenal pasti bayaran yang tertakluk pada cukai pegangan, menolak amaun tersebut daripada pembayaran dan meremitkan amaun tersebut kepada LHDN. Kadar cukai pegangan berbeza mengikut jenis bayaran seperti faedah, royalti, yuran teknikal dan dividen.

Pengecualian diberikan untuk bayaran khusus seperti faedah kepada institusi kewangan bukan pemastautin, royalti untuk harta intelektual dan perkhidmatan teknikal. Perniagaan juga boleh mendapat manfaat daripada kadar yang dikurangkan melalui Perjanjian Cukai Dua Kali (DTA) atau insentif khusus industri.

Frequently Asked Questions

Apa itu cukai pegangan?

Cukai pegangan atau cukai tahanan, ialah cukai yang dipotong pada sumber pembayaran, yang menghendaki pembayar memegang sebahagian bayaran kepada bukan pemastautin dan meremitkannya kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) Malaysia.

Bagaimanakah cara membayar Cukai pegangan?

Untuk membayar cukai pegangan secara dalam talian, ikut langkah ini:

Log masuk ke https://mytax.hasil.gov.my dan pilih "e-TT" pada bahagian Perkhidmatan ezHasil.
Teruskan ke "Pemindahan Telegrafik Elektronik" dan isi butiran yang diperlukan.
Sahkan e-mel anda dengan OTP dan pilih "cukai pegangan" dan pilih borang yang diperlukan
Masukkan maklumat pembayar dan penerima, termasuk nombor cukai pendapatan dan alamat.
Terima slip pengesahan e-TT melalui e-mel yang mengandungi arahan pembayaran.

Anda boleh membayar cukai pegangan melalui pindahan bank, kemudian menghantar dokumen dan butiran yang diperlukan melalui e-mel ke whtoperasi@hasil.gov.my

Adakah terdapat apa-apa pengecualian daripada cukai pegangan?

Sesetengah bayaran boleh dikecualikan daripada cukai pegangan berdasarkan kriteria khusus. Oleh itu, anda perlu menyemak dengan LHDN atau berunding dengan pakar cukai untuk menentukan sama ada bayaran anda layak untuk mendapat pengecualian atau tidak.

Apakah yang berlaku jika saya gagal memegang cukai?

Kegagalan untuk memegang cukai boleh menyebabkan penalti hingga 10% daripada jumlah kewajipan cukai, malah penahanan jumlah amaun yang dibayar sebagai perbelanjaan untuk tujuan cukai.

Apakah perbezaan antara cukai pegangan dengan cukai pendapatan?

Cukai pendapatan dikenakan pada keseluruhan pendapatan individu atau syarikat, manakala cukai pegangan hanya dikenakan pada bayaran khusus seperti faedah, yuran teknikal, royalti, dividen, bayaran kontrak, dsb.

Siapakah yang dikenakan cukai pegangan di Malaysia?

Di Malaysia, bukan pemastautin sama ada individu atau entiti (seperti syarikat, firma perkongsian yang tidak diperbadankan di Malaysia) dikenakan cukai pegangan.

Adakah saya perlu memfailkan penyata cukai jika saya dikenakan cukai pegangan?

Kebanyakan cukai pegangan dikenakan pada bukan pemastautin. Sama ada penyata cukai wajib difailkan atau tidak bergantung pada faktor seperti jenis pendapatan, perjanjian cukai dua kali, dsb.

Bagaimanakah saya boleh menuntut bayaran balik jika cukai pegangan lebih banyak daripada liabiliti cukai sebenar saya?

Untuk menuntut bayaran balik, pemfailan penyata cukai pendapatan perlu dilakukan dengan maklumat yang betul dan lampiran dokumen sokongan. Setelah penyata diproses, LHDN akan menilai tuntutan dan menentukan liabiliti tuntutan itu. Jika orang itu layak menerima bayaran balik, LHDN akan memprosesnya. Walau bagaimanapun, proses ini mengambil masa kira-kira 3 hingga 6 bulan.

Apakah Bayaran Royalti untuk Bukan Pemastautin di Malaysia?

Bayaran royalti di Malaysia merujuk kepada bayaran yang dibuat atas penggunaan harta intelektual seperti paten, tanda dagangan, hak cipta atau aset tak ketara yang lain. Secara umumnya, bukan pemastautin yang menerima bayaran royalti atas penggunaan IP mereka di Malaysia tertakluk pada cukai pegangan pada kadar 10%.

Walau bagaimanapun, pengecualian tertentu atau kadar yang dikurangkan mungkin digunakan, terutamanya apabila terdapat Perjanjian Cukai Dua Kali (DTA) antara Malaysia dengan negara asal bukan pemastautin.

Apakah Maksud Potongan Cukai Pegangan?

Potongan cukai pegangan ialah amaun yang dipegang daripada bayaran yang dibuat kepada bukan pemastautin dan diremitkan kepada LHDN bagi pihak mereka. Potongan ini digunakan pada bayaran tertentu seperti royalti, faedah dan yuran teknikal.