الإفصاح الطوعي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات

الإفصاح الطوعي لضريبة القيمة المضافة هو آلية رسمية تمكّن الأعمال في الإمارات من تصحيح الأخطاء أو السهو في الإقرارات الضريبية السابقة، وإبلاغ الهيئة الاتحادية للضرائب بها لتعديلها. يساهم التقديم في الوقت المناسب في الحفاظ على الامتثال وتجنب الغرامات عبر تصحيح الضريبة غير المسددة أو الاستردادات الزائدة بشكل نظامي.

أهم النقاط:

• يتيح نموذج الإفصاح الطوعي (211) للمكلفين إبلاغ الهيئة الاتحادية للضرائب عن أي أخطاء في إقرارات ضريبة القيمة المضافة أو التقييمات الضريبية أو طلبات الاسترداد.
• ابتداءً من مارس 2023، يجب الإفصاح عن جميع الأخطاء بغض النظر عن قيمتها خلال 20 يوم عمل من اكتشافها.
• يتم تقديم الإفصاح إلكترونيًا عبر بوابة الهيئة مع إدخال الأرقام المصححة وتوضيح سبب الفروقات.
• رغم وجود غرامات ثابتة (من 1,000 إلى 2,000 درهم)، فإن الإفصاح السريع يقلل الغرامات النسبية من 50% لتصل إلى 5% فقط.

ما هو الإفصاح الطوعي لضريبة القيمة المضافة؟

الإفصاح الطوعي لضريبة القيمة المضافة هو آلية رسمية تتيح للمسجلين ضريبيًا تصحيح الأخطاء في الإقرارات الضريبية أو التقييمات أو طلبات الاسترداد التي سبق تقديمها. يتم تقديم الإفصاح من خلال نموذج (VAT 211) عبر بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب، حيث يصرّح المكلف بالأرقام المصححة ويسدد أي ضريبة غير مدفوعة أو يرد أي مبالغ مستردة بالزيادة.

قبل مارس 2023، كان الإفصاح إلزاميًا فقط عند وجود ضريبة غير مدفوعة تتجاوز 10,000 درهم، أما بعد التحديثات التنظيمية فأصبح الإفصاح إلزاميًا لجميع الأخطاء – مهما كان حجمها – خلال 20 يوم عمل من تاريخ اكتشافها، بما في ذلك الأخطاء غير المالية مثل تصنيف الإمدادات بشكل خاطئ أو الإبلاغ عن المبيعات في إمارة غير صحيحة.

يُظهر تقديم الإفصاح الطوعي التزام الشركة بالشفافية ويؤدي إلى تقليل الغرامات مقارنةً بما لو اكتُشفت المخالفة أثناء تدقيق الهيئة، مما يجعله أداة أساسية لضمان الامتثال.

متى يجب تقديم الإفصاح الطوعي؟

يجب تقديم الإفصاح الطوعي فور اكتشاف أي خطأ أو سهو يجعل الإقرار أو التقييم أو طلب الاسترداد غير دقيق. وفقًا للهيئة، اعتبارًا من 1 مارس 2023، يجب الإفصاح عن حتى الأخطاء الصغيرة. ومن أهم الحالات التي تتطلب الإفصاح:

• ضريبة غير مدفوعة تتجاوز 10,000 درهم (القانون السابق): كان يجب الإفصاح عنها سابقًا، أما الأخطاء الصغيرة فكان يمكن تعديلها في الإقرار التالي.
• مبالغ استرداد زائدة: يجب الإفصاح عنها وتصحيحها بغض النظر عن قيمتها، وتُعامل كضريبة غير مدفوعة.
• الأخطاء غير المالية: مثل الإبلاغ الخاطئ عن الإمارة أو تصنيف مبيعات معفاة بدلًا من صفرية – يجب تصحيحها رسميًا.
• تقييمات خاطئة من الهيئة: يمكن تصحيحها عبر الإفصاح الطوعي.
• مهلة 20 يوم عمل: يجب تقديم نموذج 211 خلال 20 يوم عمل من اكتشاف الخطأ لتجنب الغرامات الإضافية.

خطوات تقديم الإفصاح الطوعي لضريبة القيمة المضافة:

1. تحديد الخطأ وتجهيز المستندات
   حدد نوع الخطأ والفترة الضريبية المتأثرة واجمع الفواتير والعقود والتسويات الداعمة. أعد مذكرة قصيرة تشرح الخطأ وأسبابه وكيف وصلت إلى الأرقام المصححة. 
2. تسجيل الدخول إلى بوابة الهيئة
   ادخل إلى منصة إمارات تاكس وسجّل الدخول باستخدام رقم التسجيل الضريبي. تأكد من اختيار الكيان الضريبي الصحيح إن كنت تدير عدة كيانات.
3. اختيار الفترة الضريبية وخيار الإفصاح
   انتقل إلى قسم ضريبة القيمة المضافة وحدد الإقرار (VAT201) للفترة المعنية واضغط على "تقديم إفصاح طوعي" (VAT211). ملاحظة: لا يمكن تقديم أكثر من إفصاح لنفس الفترة. 
4. إكمال نموذج VAT 211
   • أدخل تاريخ اكتشاف الخطأ.
   • اشرح الخطأ بالتفصيل وحدد خانات الإقرار المتأثرة.
   • أدخل الأرقام المصححة؛ وسيحسب النظام الفرق تلقائيًا.
   • أرفق المستندات الداعمة مثل الفواتير أو جداول التسوية.
5. مراجعة التعديلات
   تحقق من الملخص والتأثير على الضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد.
6. إرسال وتأكيد
   راجع التفاصيل النهائية، وافق على الإقرارات، ثم أرسل النموذج. احفظ رقم المرجع كدليل.
7. دفع الضريبة والغرامة
   سدد الضريبة الإضافية خلال 20 يوم عمل، بالإضافة إلى الغرامة الإدارية (1,000 درهم لأول إفصاح و2,000 درهم للإفصاحات اللاحقة).
8. انتظار مراجعة الهيئة
   ستظهر حالة الطلب كمعلّق أو قيد المراجعة. قد تطلب الهيئة مستندات إضافية عند الحاجة.
9. الاحتفاظ بالسجلات
   احتفظ بنسخة من النموذج والمرجع والمستندات المرفقة وحدّث سجلاتك الداخلية.

الغرامات المرتبطة بالإفصاح الطوعي لضريبة القيمة المضافة

الإفصاح الطوعي يساعد الشركات على تصحيح أخطائها، لكنه يخضع لغرامات تهدف إلى ضمان الالتزام في الوقت المحدد وبالدقة المطلوبة. فيما يلي ملخص لأهم الغرامات:

كيفية تجنّب الحاجة إلى الإفصاح الطوعي

رغم أن الإفصاح الطوعي آلية مهمة لتصحيح الأخطاء، فإن الوقاية هي الحل الأفضل. يمكن تقليل الحاجة للإفصاح عبر:

• تطبيق ضوابط محاسبية قوية ومطابقة الفواتير والتسويات قبل الإقرار.
• استخدام برامج متوافقة مع ضريبة القيمة المضافة لتقليل الأخطاء اليدوية.
• متابعة تحديثات الهيئة الاتحادية للضرائب وقراراتها بانتظام.
• إجراء فحوصات دورية لصحة الإقرارات داخليًا أو عبر استشاريين.
• الالتزام بمواعيد التقديم والسداد لتجنّب الضغط والأخطاء.
• الاحتفاظ بسجلات صحيحة وكاملة لمدة لا تقل عن 5 سنوات.
• تدريب فرق المالية والعمليات بشكل مستمر على تطبيق ضريبة القيمة المضافة بدقة.
• استشارة خبراء قبل تنفيذ المعاملات المعقدة.
• استخدام قوائم مراجعة وموافقات داخلية قبل تقديم الإقرار.

ختاماً

الإفصاح الطوعي في الإمارات يعكس الشفافية وبناء الثقة مع الهيئة الضريبية. عندما تتم إدارته بشكل صحيح، يمكن أن يحوّل مشكلة مكلفة إلى إجراء قابل للإدارة. ومع ذلك، لا يجب أن يكون الاعتماد على الإفصاح الطوعي استراتيجية بحد ذاتها؛ الهدف هو تقديم إقرارات خالية من الأخطاء منذ البداية. من خلال أنظمة رقابية قوية، مراجعات دقيقة، والتزام دائم بالقوانين، يمكن للشركات تقليل الأخطاء وتجنّب الحاجة للإفصاح الطوعي بشكل متكرر.