لتنويع اقتصادها بعيداً عن النفط، فرضت الإمارات ضريبة القيمة المضافة (VAT) اعتباراً من 1 يناير 2018، بموجب المرسوم الاتحادي رقم 8 لعام 2017. هذه الضريبة تؤثر بشكل كبير على الأعمال والمستهلكين في جميع الإمارات، بما في ذلك دبي وأبوظبي. يقدم هذا الدليل معلومات أساسية عن ضريبة القيمة المضافة في الإمارات بما في ذلك المعدلات، الامتثال، التسجيل، الإقرارات، والاسترداد.
الفئة | التفاصيل الرئيسية |
المقدمة | تم تقديم ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2018 لتنويع الإيرادات، وفقاً للمرسوم الاتحادي رقم 8 لعام 2017. |
معدل ضريبة القيمة المضافة | المعدل القياسي: 5% |
أنواع ضريبة القيمة المضافة | - المعدل القياسي: معظم السلع/الخدمات (5%) |
آلية ضريبة القيمة المضافة | ضريبة المبيعات (الخرج) - ضريبة المشتريات (المدخل) = ضريبة القيمة المضافة الصافية المستحقة؛ يتم دفع الضريبة في كل مستوى من سلسلة التوريد |
حدود التسجيل لضريبة القيمة المضافة | - إجباري: 375,000 درهم |
الإقرارات الضريبية | تُقدّم عبر بوابة إماراتاكس: |
الدفع والموعد النهائي | يُستحق الدفع خلال 28 يومًا من نهاية فترة الضريبة، وطرق الدفع تشمل eDebit، GIBAN، بطاقة الائتمان، وغيرها. |
حفظ السجلات | يجب الاحتفاظ بالسجلات والفواتير والتعديلات لمدة 5 سنوات. |
العقوبات | التسجيل المتأخر (10,000 درهم)، التأخير في التقديم، الفواتير غير الصحيحة، إلخ. - الغرامات تتراوح من 1,000 إلى أكثر من 50,000 درهم. |
الفوترة الإلكترونية | تنسيق رقمي هيكلي (XML/JSON)، التحقق عبر ASP؛ المرحلة الأولى B2B/B2G؛ الامتثال من نوفمبر 2024 عبر المرسوم رقم 16 لعام 2024. |
ضريبة القيمة المضافة في الإمارات هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على استهلاك السلع والخدمات بمعدل 5%. تُفرض الضريبة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع والبيع، ويتحملها المستهلك النهائي. تقوم الشركات بجمع ضريبة القيمة المضافة نيابةً عن الهيئة الاتحادية للضرائب، حيث تفرض الضريبة على مبيعاتها (ضريبة المخرجات) وتدفعها على مشترياتها (ضريبة المدخلات)، وتُحول الفارق إلى الحكومة.
تاريخ التنفيذ: 1 يناير 2018
المعدل القياسي: 5%
التشريع الحاكم: المرسوم الاتحادي رقم 8 لعام 2017
النظام الضريبي في الإمارات يعمل عبر سلسلة من الاعتمادات الضريبية، حيث تفرض الشركات المسجلة الضريبة على مبيعاتها (ضريبة المخرجات) وتدفعها على مشترياتها (ضريبة المدخلات)، وتحوّل الفارق إلى الحكومة أو تطلب استردادًا إذا كانت ضريبة المدخلات أعلى.
مثال: عند بيع مصنع للهاتف إلى تاجر الجملة، يفرض المصنع ضريبة القيمة المضافة ويدفعها للحكومة. وعند بيع تاجر الجملة للتجزئة، يمكنه المطالبة بائتمان للضريبة المدفوعة. نفس الشيء ينطبق على بائع التجزئة عند فرض الضريبة على المستهلك النهائي. هذا يضمن جمع الضريبة في كل مرحلة وتجنب الازدواج الضريبي.
المرحلة | سعر البيع | ضريبة القيمة المضافة (5%) | إجمالي الفاتورة | الضريبة المدفوعة للحكومة | الضريبة القابلة للاسترداد |
المصنع | 100 درهم | 5 دراهم | 105 دراهم | 5 دراهم | 0 درهم |
تاجر الجملة | 150 درهم | 7.5 دراهم | 157.5 درهم | 7.5 دراهم - 5 دراهم | 5 دراهم |
تاجر التجزئة | 200 درهم | 10 دراهم | 210 دراهم | 10 دراهم - 7.5 دراهم | 7.5 دراهم |
تُقسم ضريبة القيمة المضافة في الإمارات إلى ثلاث فئات رئيسية:
1. التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية (5%)
تنطبق النسبة الأساسية البالغة 5% على معظم السلع والخدمات داخل الدولة، مثل:
2. التوريدات الخاضعة للنسبة الصفرية (0%)
تُفرض بنسبة 0%، مع إمكانية استرداد ضريبة المدخلات، وتشمل:
3. التوريدات المعفاة من الضريبة
لا تُفرض عليها ضريبة، ولا يمكن استرداد ضريبة المدخلات المرتبطة بها، وتشمل:
يُحسب صافي الضريبة المستحقة وفقًا للمعادلة التالية:
صافي الضريبة = الضريبة على المبيعات – الضريبة على المشتريات
مثال توضيحي:
إضافة الضريبة للسعر الصافي:
السعر الإجمالي = السعر الصافي × (1 + نسبة الضريبة)
مثال: 200 × 1.05 = 210 درهم
فصل الضريبة من السعر الإجمالي:
السعر الصافي = السعر الإجمالي ÷ (1 + نسبة الضريبة)
مثال: 210 ÷ 1.05 = 200 درهم
تسجيل ضريبة القيمة المضافة:
الفواتير وجمع الضريبة:
تقديم الإقرارات الضريبية:
سداد الضريبة:
الاحتفاظ بالسجلات:
يجب حفظ ما يلي:
نوع المخالفة | الغرامة/الشرط |
عدم التسجيل خلال 30 يومًا | 10,000 درهم |
عدم إلغاء التسجيل في الوقت المحدد | 1,000 درهم شهريًا (حد أقصى 10,000 درهم) |
تأخير تقديم الإقرار الضريبي | 1,000 درهم (أول مرة)، 2,000 درهم (تكرار خلال 24 شهرًا) |
تأخير سداد الضريبة | 2% مباشرة، 4% بعد 7 أيام، 1% يوميًا بعد شهر (حد أقصى 300%) |
عدم حفظ السجلات بشكل صحيح | 10,000 درهم (أول مرة)، 50,000 درهم (تكرار خلال 24 شهرًا) |
عدم إصدار فاتورة/إشعار دائن ضريبي | 5,000 درهم لكل فاتورة مفقودة أو غير صحيحة |
تقديم إقرار ضريبي غير صحيح | 3,000 درهم (أول مرة)، 5,000 درهم (تكرار خلال 24 شهرًا) |
تقديم معلومات غير صحيحة للهيئة | 3,000 درهم (أول مرة)، 5,000 درهم (تكرار خلال 24 شهرًا) |
عدم عرض الأسعار شاملة الضريبة | 5,000 درهم |
عدم إشعار الهيئة باستخدام نظام الهوامش | 2,500 درهم |
مخالفة إجراءات نقل السلع في المناطق المحددة | الأعلى من: 50,000 درهم أو 50% من الضريبة غير المسددة |
عدم احتساب الضريبة على السلع المستوردة | 50% من الضريبة غير المسددة أو المعلنة |
عدم تقديم السجلات بالعربية عند الطلب | 20,000 درهم |
عدم التعاون في عمليات التدقيق | 20,000 درهم |
عدم إشعار الهيئة بتعديل البيانات الضريبية | 5,000 درهم (أول مرة)، 10,000 درهم (تكرار) |
عدم إصدار فواتير إلكترونية | 2,500 درهم لكل حالة |
إفصاح طوعي عن خطأ أقل من 10,000 درهم | التصحيح في الإقرار التالي |
إفصاح طوعي عن خطأ يتجاوز 10,000 درهم | إبلاغ الهيئة خلال 20 يومًا: 1,000 درهم (أول مرة)، 2,000 درهم (تكرار) + غرامة 5%–40% حسب التأخير. |
عدم الإفصاح عن الخطأ قبل إشعار/تدقيق الهيئة | 50% من الخطأ + 4% شهريًا على الضريبة غير المدفوعة |
عدم احتساب الضريبة نيابة عن الغير | 2% في اليوم الأول، ثم 4% شهريًا (حتى 300%) |
استرداد الضريبة:
إذا تجاوزت ضريبة المدخلات ضريبة المخرجات، يمكن للمسجل طلب استرداد عبر نموذج VAT311 من خلال بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب. يتم الرد خلال 20 يوم عمل، وصرف المبلغ خلال 5 أيام بعد الموافقة.
تصفير ضريبة الخدمات المصدّرة:
يشترط أن يكون العميل غير مقيم في الدولة، ومتواجد خارجها وقت تقديم الخدمة (أو زائرًا لأقل من 30 يومًا دون علاقة بالخدمة). بعض أنواع الخدمات مستثناة من التصفير.
الضريبة على السياح:
يدفع السياح 5% عند الشراء، ويمكنهم استرداد الضريبة على مشتريات مؤهلة، مما يعزز الجاذبية السياحية.
اعتبارات بحسب القطاع:
الفوترة الإلكترونية في الإمارات:
ستُطبق إلزاميًا على المعاملات B2B وB2G ابتداءً من يوليو 2026، بناءً على المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2024.
نظام ضريبة القيمة المضافة في الإمارات مبسط لكنه صارم. تُفرض 5% على معظم السلع والخدمات، مع إعفاءات وتصفير محددة بدقة. التسجيل إلزامي عند تجاوز 375,000 درهم (أو لأي غير مقيم يورد محليًا)، مع إصدار فواتير ضريبية، وتقديم إقرارات VAT201 شهريًا أو ربع سنويًا خلال 28 يومًا، وحفظ السجلات لخمس سنوات. استرداد الضريبة، آلية الاحتساب العكسي، والتقديم في الوقت المناسب تساعد على تحسين التدفق النقدي، بينما تؤدي الأخطاء أو التأخير إلى غرامات كبيرة، ما يجعل الالتزام والأنظمة الدقيقة ضرورة.