ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة: دليل شامل لعام 2023

أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة. تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة اعتبارًا من 1 يناير 2018.

تشرح هذه المقالة أساسيات ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك معدل ضريبة القيمة المضافة والتسجيل وضريبة المدخلات وإقرارات ضريبة القيمة المضافة والعقوبات وغيرها الكثير.

ما هي ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة ؟

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة مفروضة على توريد السلع والخدمات ويتم فرضها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد. يتحمل المستهلك النهائي ضريبة القيمة المضافة بينما يقوم دافعو الضرائب المسجلون بتحصيل الضريبة نيابة عن الحكومة.

لماذا يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة ؟

تقدم حكومة الإمارات العربية المتحدة بالفعل خدمات عامة ممتازة، بما في ذلك التعليم والرعاية الصحية والخدمات الاجتماعية والنقل العام وما إلى ذلك. يسمح إدخال ضريبة القيمة المضافة للحكومة بتنويع مصادر الدخل. علاوة على ذلك، يضمن مصدر الإيرادات الضخم هذا استمرار مستوى المعيشة الجيد في الإمارات العربية المتحدة.

ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة ؟

أعلنت الهيئة الاتحادية للضرائب عن معدل قياسي لضريبة القيمة المضافة يبلغ 5%. وصنفت الهيئة الاتحادية للضرائب عددًا قليلاً من السلع والخدمات تحت التوريد الخاضع للتصنيف الصفري وإعفاء التوريدات حيث لا يتم فرض أي ضريبة.

كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة ؟

يوضح المثال أدناه كيفية عمل نظام ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات

العربيةالمتحدة: الشركة المصنعة التي تنتج هاتفًا محمولًا وتبيعه إلى تاجر جملة. ثم يضيف تاجر الجملة الربح ويبيعه إلى بائع التجزئة. أخيرا ، يقوم بائع التجزئة بزيادة سعر البيع لإضافة الربح وبيعه للمستهلك النهائي. تجدر الإشارة إلى أن الهيئة الاتحادية للضرائب تفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5 ٪ على بيع السلع والخدمات في دولة الإمارات العربية المتحدة.

لنأخذ بعض الأرقام لفهم سلسلة الائتمان الضريبي بشكل أفضل.

في هذا المثال، يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل البيع، ويتلقى البائع المسجل ائتمانًا ضريبيًا (أو استردادًا) على ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المشتريات.

تسجيل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

ينص قانون ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة على أنه يجب على الشركات الحصول على تسجيل إلزامي لضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للإمدادات والواردات الخاضعة للضريبة في عام واحد 375000 درهم إماراتي. كما يمكن للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة الحصول على تسجيل طوعي إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للإمدادات والواردات أو النفقات في السنة 187,500 درهم إماراتي.

يمكن للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة إكمال عملية تسجيل ضريبة القيمة المضافة من خلال الموقع الإلكتروني للهيئة الاتحادية للضرائب.

أنواع التوريدات بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

هناك أنواع مختلفة من الإمدادات تحت ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة. يتم تحديد معدلات ضريبة القيمة المضافة بناءً على طبيعة السلع أو الخدمات.

• الامدادات ذات التصنيف القياسي: سيتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على هذه السلع والخدمات.
• التوريدات ذات التصنيف الصفري: تجذب هذه التوريدات ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 ٪. ويمكن لدافعي الضرائب المطالبة بضريبة المدخلات ذات الصلة. وتشمل هذه الإمدادات بعض الخدمات التعليمية، ومستلزمات الرعاية الصحية، والسلع والخدمات المصدرة خارج دول مجلس التعاون الخليجي، والمعادن الثمينة مثل الذهب والفضة، والنقل الدولي وما إلى ذلك.
• التوريدات المعفاة: هذه التوريدات معفاة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة، ولا تفرض على الشركات ضريبة القيمة المضافة ولا تطالب بضريبة المدخلات. لا يمكنك استرداد ضريبة المدخلات عند البيع أو تقديم السلع أو الخدمات المعفاة. وتشمل الإمدادات المعفاة العقارات السكنية والأراضي غير المطورة وخدمات النقل العام والتأمين على الحياة وبعض الخدمات المالية.
• الإمدادات المفترضة: هذه هي الإمدادات التي لا تندرج تحت تعريف التوريد ؛ ومع ذلك، يجب على الشركات فرض ضريبة القيمة المضافة. تشمل الإمدادات المفترضة في الإمارات العربية المتحدة ما يلي: 
  • الأصول التجارية المباعة دون أي مقابل
  • نقل أصول الأعمال من دولة الإمارات العربية المتحدة إلى دول مجلس التعاون الخليجي الأخرى المنفذة أو العكس، و 
  • السلع المستخدمة للأغراض غير التجارية التي يتم المطالبة بضريبة المدخلات عليها، إلخ.
• الإمدادات خارج النطاق: أبقت الهيئة الاتحادية للضرائب هذه الإمدادات خارج نطاق قانون ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة المدخلات بموجب ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

ضريبة المدخلات تعني ضريبة القيمة المضافة المدفوعة أو المستحقة لتوريد السلع أو الخدمات أو أثناء الاستيراد. يجب على الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة الاحتفاظ بالفاتورة ومستندات الاستيراد للمطالبة بضريبة المدخلات المدفوعة على المشتريات.

سجلات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

يجب على جميع الشركات، المسجلة وغير المسجلة، الاحتفاظ بسجلات مثل 

• الميزانية العمومية
• الربح والخسارة
• سجلات الأصول الثابتة
• سجلات الرواتب
• سجلات الجرد
• السجلات المحاسبية التي تغطي المبيعات والمشتريات والمدفوعات والإيرادات والمصروفات 

كما يجب على الشركات المسجلة في دولة الإمارات العربية المتحدة الاحتفاظ بالسجلات لمدة خمس سنوات من تاريخ المعاملة.

إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة يجب أن تقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة وتقوم بسداد مبلغ الضريبة المستحقة كل ربع سنوي إلى الهيئة الاتحادية للضرائب. يجب على دافعي الضرائب المسجلين إكمال تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ودفع ضريبة القيمة المضافة قبل اليوم الثامن والعشرين من نهاية الربع. ويجوز للهيئة الاتحادية للضرائب تعيين فترة ضريبية مختلفة لمجموعة معينة من الأشخاص الخاضعين للضريبة.

تأثير ضريبة القيمة المضافة على الأفراد والشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

يؤثر إدخال ضريبة القيمة المضافة على كل من الأفراد والشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. وإليك كيف يؤثر ذلك:

تأثيرها على الأفراد:
يمكن أن يزيد تكلفة المعيشة قليلاً؛ ومع ذلك، يتفاوت ذلك بناءً على أسلوب حياة الشخص وسلوكه في الإنفاق. فلنفترض أنهم ينفقون أساسًا على الأشياء المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؛ فلن يروا أي زيادة كبيرة في التكلفة.

الآثار المترتبة على الشركات:
يجب على الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة أن تفرض وتجمع ضريبة القيمة المضافة على جميع عملائها بالنسبة المعلنة. بالإضافة إلى ذلك، يجب عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة عند شراء السلع والخدمات. عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، يجب عليهم حساب الالتزام الضريبي الصافي (الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المجمعة والمدفوعة) ودفعها للحكومة.

يمكن القيام بكل ذلك عندما يتم تسجيل جميع المعاملات بدقة. لذلك، يجب على الشركات تسجيل جميع العمليات المتعلقة بالمبيعات، والمشتريات، والإيرادات، والتكاليف، والرسوم المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.

العقوبات على مخالفات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

يحق للهيئة الاتحادية للضرائب فرض عقوبات وغرامات على دافعي الضرائب كلما كان هناك أي انتهاك لقانون أو قواعد ضريبة القيمة المضافة. أدرج القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 بشأن الإجراءات الضريبية العقوبات لمخالفة قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي والتهرب الضريبي في دولة الإمارات العربية المتحدة.

ويوضح الجدول أدناه طبيعة المخالفات والعقوبات المرتبطة بها:

الأسئلة الشائعة حول ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

ما هي ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة مفروضة على توريد السلع والخدمات في دولة الإمارات العربية المتحدة. يتم تحصيل الرسوم في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد.

من هو المعفي من ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة ؟
الاعفاء من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة يتم إشعاره للتوريدات المحددة. تشمل هذه الإعفاءات الأراضي الغير مطورة، والعقارات السكنية، والتأمين على الحياة، ووسائل النقل العامة، وبعض الخدمات المالية.

من يجب أن يسجل بموجب ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة ؟
يجب على الشركات التي تتجاوز قيمتها الإجمالية للتوريدات والواردات الخاضعة للضريبة في عام واحد 375,000 درهم إماراتي أن تحصل بشكل إلزامي على تسجيل ضريبة القيمة المضافة.

كيف يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة ؟
عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، يجب على الشركات أن تحسب المسؤولية الضريبية الصافية، وهي الفرق بين القيمة المضافة المجمعة والمدفوعة، ثم تسددها إلى الحكومة.

ما هي فاتورة ضريبة القيمة المضافة ؟
في دولة الإمارات العربية المتحدة، يجب على كل بائع مسجل في ضريبة القيمة المضافة إصدار فاتورة ضريبية عند بيع السلع أو الخدمات الخاضعة للضريبة.