إشعار الدائن الضريبي في الإمارات العربية المتحدة

تُستخدم إشعارات الدائن الضريبي لتسجيل وحساب حالات مثل إرجاع السلع أو تقليل قيمة التوريد أو الضريبة. حيث تعمل هذه الوثيقة المالية على تقليص العبء الضريبي وضمان الامتثال للأنظمة الضريبية. في هذا المقال سنتحدث بإسهاب عن إشعارات الدائن الضريبي، تأثيرها، فوائدها، وأمثلة لضمان الامتثال الصحيح للوائح.

ما هو إشعار الدائن الضريبي؟

إشعار الدائن الضريبي في الإمارات هو وثيقة يمكن من خلالها تعديل المبلغ المستحق على فاتورة سابقة، وتُعرف بالفاتورة الائتمانية أو السلبية. يُستخدم بدلاً من وثيقة الاسترداد ويعد مهمًا للامتثال لقوانين ضريبة القيمة المضافة وتسوية العوائد الضريبية. يعكس الإشعار التغييرات في قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة ويمكن أن يقلل من ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المورد أو الضريبة المدخلة القابلة للمطالبة من العميل.

مثال على إشعار الدائن الضريبي

قامت شركة "رواد التقنية للإلكترونيات" في الشارقة، المسجلة لضريبة القيمة المضافة، بتوريد 20 لابتوب لشركة "المستقبل" بقيمة 3000 درهم لكل جهاز، مع ضريبة مضافة إجمالية قدرها 3000 درهم. بسبب عيوب في التصنيع، قامت "المستقبل" بإرجاع 3 أجهزة. في هذه الحالة، يمكن لشركة "رواد التقنية للإلكترونيات" إصدار إشعار دائن لتعديل الفاتورة وتقليص المسؤولية الضريبية للعميل، حيث تم إصدار إشعار دائن وعكس ضريبة القيمة المضافة بمقدار 450 درهم (150 درهم عن كل جهاز) لضمان المحاسبة العادلة للطرفين.

متى يتم إصدار إشعار الدائن الضريبي؟

• السلع التالفة أو التسليم غير الكامل: عند تلف السلع أو التسليم غير الكامل، يتم تخفيض السعر وإصدار إشعار دائن.
• استرداد المبالغ المدفوعة: في حالة دفع مبلغ زائد، يمكن للبائع استرداد الفائض عبر وسائل الدفع المختلفة.
• أخطاء الفوترة: في حال وجود أخطاء في الفوترة مثل فرض مبلغ زائد، يتم إصدار إشعار دائن لتصحيح الخطأ.
• تعديل الرضا: إذا لم يكن العميل راضيًا عن السلع أو الخدمات، يمكن إعادة المبلغ جزئيًا أو بالكامل.
• الخصومات بعد الفاتورة: أي خصم بعد إصدار الفاتورة يتم تعديله عبر إشعار دائن.
• المدفوعات الزائدة: إذا دفع العميل مبلغًا زائدًا، يمكن استرداد الفائض أو الاحتفاظ به كرصيد للشراء مستقبلاً.

المكونات الأساسية لإشعار الدائن الضريبي في الإمارات

بموجب قرار مجلس الوزراء (52) لعام 2017، يجب أن يتضمن إشعار الدائن الضريبي في الإمارات ما يلي:

• كتابة عبارة "إشعار الدائن الضريبي" بوضوح.
• تفاصيل مثل الاسم، العنوان، ورقم التسجيل الضريبي للمورد.
• تفاصيل مثل الاسم، العنوان، ورقم التسجيل الضريبي للمستلم (إذا كان مسجلًا).
• ذكر سبب إصدار مذكرة الائتمان الضريبي.
• تفاصيل الفاتورة الأصلية التي تم تعديلها أو تقليصها أو إلغاؤها.
• قيمة التوريد الأصلية والمعدلة، الفرق بينهما، والضريبة على هذا الفرق (بالدرهم).
• تاريخ إصدار الإشعار الدائن الضريبي.

نموذج لإشعار الدائن الضريبي

إليك نموذج تفصيلي لإشعار الدائن الضريبي في الإمارات، مع ضمان الامتثال للوائح ضريبة القيمة المضافة:

فوائد إشعارات الدائن الضريبي:

• تخفيض الضريبة المستحقة: تُمكّن البائعين من تقليل الضريبة المستحقة بسبب الإرجاعات أو التعديلات.
• دعم المسجلين في الضريبة: تُمكّن المسجلين من تقليص الضريبة القابلة للاسترداد.
• الامتثال القانوني: تضمن الامتثال لقوانين ضريبة القيمة المضافة، مما يساعد في تجنب الغرامات.
• تسجيل مالي دقيق: توثّق التغييرات في التوريدات الخاضعة للضريبة لضمان الدقّة والتقارير الشفافة.

لوائح إشعار الدائن الضريبي في الإمارات

تسمح لوائح ضريبة القيمة المضافة في الإمارات بإصدار إشعارات الدائن الضريبي كتابيًا أو إلكترونيًا:

• النموذج الكتابي: 
  يُصدر على ورق رسمي للمورد متضمنًا التفاصيل المطلوبة. تُقدّم نسخة للمستلم وتُحتفظ بنسخة لدى المورد.
• النموذج الإلكتروني: 
  تُستخدم النسخ الرقمية لتسهيل التسجيل والدمج مع الأنظمة المحاسبية.

شروط الإصدار: 

• حفظ آمن: تخزين النسخ الإلكترونية وفق معايير الإمارات.
• سلامة البيانات: ضمان أصالة الإشعار وعدم تعديل محتواه.

الخاتمة

إشعارات الدائن الضريبي هي وثائق مالية أساسية للشركات في ظل قوانين ضريبة القيمة المضافة الإماراتية، حيث توفر طريقة منظمة لتعديل الالتزامات والامتثال للأنظمة. حيث تسجّل تعديلات مثل استرداد السلع، التلف، التسعير الزائد، أو الخصومات بعد إصدار الفواتير، ويجب إصدارها وفقًا لتوجيهات الهيئة الاتحادية للضرائب سواء بشكل كتابي أو إلكتروني.