كيف تحسب ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة؟

يتم حساب ضريبة القيمة المضافة في الإمارات بنسبة 5% على القيمة الخاضعة للضريبة، سواء بإضافتها على السعر أو باستخراجها من السعر الشامل. على الأعمال المسجَّلة تحصيل الضريبة، إصدار فواتير متوافقة، حفظ السجلات، وتقديم الإقرارات للهيئة الاتحادية للضرائب.

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك تُفرض على معظم السلع والخدمات المباعة أو المستوردة في دولة الإمارات بنسبة 5%. ومنذ تطبيقها في 1 يناير 2018 أصبحت جزءًا أساسيًا من العمليات اليومية والإدارة المالية.

كل منشأة مسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة مُلزَمة بـ:

• تحصيل الضريبة على المبيعات (ضريبة المخرجات).
• دفع الضريبة على المشتريات (ضريبة المدخلات).
• تقديم الإقرارات الضريبية بانتظام وسداد صافي الضريبة المستحقة للهيئة الاتحادية للضرائب.

كيف يعمل نظام ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟

• النسبة المعيارية: 5% على معظم السلع والخدمات.
• التوريدات الخاضعة لصفر: 0% (مثل الصادرات وبعض خدمات التعليم والصحة).
• التوريدات المعفاة: لا تُفرض عليها الضريبة ولا يُسترد عنها ضريبة المدخلات (مثل خدمات النقل المحلي وبعض الخدمات المالية).
• التسجيل إلزامي للأعمال التي تتجاوز إيراداتها الخاضعة للضريبة 375,000 درهم سنويًا، مع إمكانية التسجيل الطوعي عند 187,500 درهم.

طرق حساب الضريبة (حصرية وشاملة)

1. عند عدم شمول السعر للضريبة (Exclusive):
   الصيغة:
   ضريبة القيمة المضافة = السعر الصافي × 5%
   السعر الإجمالي = السعر الصافي + الضريبة

مثال:
السعر الصافي = 1,000 درهم
الضريبة = 1,000 × 5% = 50 درهم
السعر الإجمالي = 1,050 درهم

2. عند شمول السعر للضريبة (Inclusive):
   الصيغة:
   ضريبة القيمة المضافة = السعر الإجمالي × (5 ÷ 105)
   السعر الصافي = السعر الإجمالي – الضريبة

مثال:
السعر الإجمالي = 1,050 درهم
الضريبة = 1,050 × (5 ÷ 105) = 50 درهم
السعر الصافي = 1,000 درهم

حساب ضريبة القيمة المضافة في الحالات الخاصة

الحساب الجماعي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات

تحتاج الأعمال التي تتعامل مع معاملات متعددة إلى حساب جماعي للضريبة. أفضل طريقة هي استخدام جدول إكسل لتسجيل المبالغ الصافية، حساب 5% ضريبة القيمة المضافة لكل معاملة، ثم استخراج الإجمالي الشامل. كما يمكن إدخال المبلغ النهائي واستخدام صيغة السعر الشامل لاستخراج الضريبة والمبلغ قبل الضريبة.

خطوات استخدام حاسبة الضريبة الجماعية (Bulk VAT Calculator):

1. تنزيل وفتح ملف الإكسل المرفق.
2. إدخال مبالغ المعاملات في الصفوف المخصصة.
3. تحديد ما إذا كان المبلغ شاملاً للضريبة أو غير شامل.
4. يتم احتساب الضريبة تلقائيًا لكل معاملة.
5. ستجد في الأعمدة التالية المبلغ غير شامل الضريبة والمبلغ شامل الضريبة.

مثال تطبيقي:

حساب ضريبة القيمة المضافة في الحالات الخاصة

آلية الاحتساب العكسي (RCM):
تُطبق على السلع المستوردة وبعض الخدمات بين الشركات (B2B). يقوم المشتري باحتساب الضريبة بنسبة 5% وتسجيلها كضريبة مخرجات ومدخلات في نفس الوقت.
مثال: استيراد معدات بقيمة 20,000 درهم → ضريبة 1,000 درهم تُسجل كمخرجات ومدخلات معًا.

حساب الضريبة المستحقة (VAT Payable):
الضريبة المستحقة = ضريبة المخرجات (على المبيعات) – ضريبة المدخلات (على المشتريات).
إذا تجاوزت المدخلات المخرجات، يحق طلب استرداد.

احتساب رصيد المدخلات (Input Tax Credit):

• قابل للاسترداد: المصاريف المرتبطة بالتوريدات الخاضعة.
• غير قابل للاسترداد: النفقات الشخصية ومعظم الترفيه وبعض المركبات.
  مثال: 3,000 درهم مدخلات – 500 غير قابلة = 2,500 درهم مستردة.

استرداد الضريبة (VAT Refund):
يُطلب عند زيادة المدخلات على المخرجات خلال فترة ضريبية.
مثال: مدخلات 5,000 – مخرجات 4,000 = استرداد 1,000 درهم.

الحساب على السلع المخفضة:
الضريبة تُحسب على السعر بعد الخصم.
مثال: سعر 1,000 – خصم 100 = 900 × 5% = 45 درهم ضريبة.

الحساب على التوريدات المختلطة (خاضعة + معفاة):
يُسترد جزء من ضريبة المدخلات حسب نسبة التوريدات الخاضعة.
مثال: مدخلات 1,000، توريدات خاضعة 70% → ضريبة قابلة للاسترداد 700 درهم.

الضريبة على الواردات (مرتبطة بالجمارك):
تُحسب على قيمة CIF + الرسوم الجمركية.
مثال: CIF 9,000 + رسوم 1,000 = 10,000 × 5% = 500 درهم.

المجموعة الضريبية (VAT Group):
يمكن للشركات المرتبطة التسجيل كمجموعة وتقديم إقرار موحّد، مع استبعاد التعاملات الداخلية.
مثال: مبيعات المجموعة 50,000، مشتريات 30,000 → الإقرار يُقدّم على الإجمالي فقط.

الأخطاء الشائعة في احتساب ضريبة القيمة المضافة بالإمارات

قد تؤدي أخطاء الحساب إلى مخالفات وغرامات وخسائر مالية، ومن أبرزها:

• الخلط بين التوريدات الخاضعة للصفر والمعفاة (الأولى تسمح باسترداد المدخلات، والثانية لا).
• المطالبة بضريبة مدخلات دون فواتير ضريبية متوافقة مع الهيئة.
• تطبيق نسبة ضريبية خاطئة دون التحقق من خضوع التوريد.
• عدم تحديث بيانات التسجيل عند تغيير هيكل أو ملكية الشركة.
• حساب خاطئ للضريبة على الخصومات أو الدفعات المقدمة.
• التأخر في تقديم الإقرارات أو السداد مما يترتب عليه غرامات كبيرة.

أدوات احتساب الضريبة في الإمارات

يمكن الحساب يدويًا في المعاملات البسيطة، لكن لضمان الدقة والتوافق يفضل استخدام حاسبة إلكترونية للضريبة.

مميزات الحاسبة الإلكترونية:

• حساب فوري ودقيق للأسعار الشاملة وغير الشاملة.
• إمكانية رفع فواتير متعددة دفعة واحدة.
• دعم آلية الاحتساب العكسي و إسترداد الضريبة.
• حفظ السجلات لغايات التدقيق.

ختاماً

على الأعمال التأكد من تحصيل وتسجيل وسداد ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح، والالتزام بحالات خاصة مثل الحساب الجماعي، آلية الاحتساب العكسي، الخصومات، التوريدات المختلطة، والتسجيل كمجموعة. استخدام حاسبة ضريبية معتمدة يساعد على تجنّب الأخطاء، الالتزام بالمواعيد، وضمان استرداد المدخلات المستحقة وتفادي الغرامات.