Alles over vennootschapsbelasting in België: een compleet overzicht

Vennootschapsbelasting is een verplichte vergoeding die bedrijven betalen over hun winsten en speelt een belangrijke rol in het Belgische belastingstelsel. Het standaard vennootschapsbelastingtarief in België is 25%, terwijl kleine bedrijven een verlaagd tarief van 20% genieten op hun eerste € 100.000 winst.

Deze blog biedt een uitgebreid overzicht van het Belgische vennootschapsbelastingstelsel, inclusief tarieven, aftrekposten, naleving, audits en belangrijke inzichten voor bedrijven.

Belgisch vennootschapsbelastingstelsel

Vennootschapsbelasting wordt geheven over de winst van bedrijven, wat van invloed is op de nettowinst van de bedrijven en bijdraagt aan openbare diensten. In België wordt het beheerd door de Federale Overheidsdienst (FOD). Vennootschapsbelastingbeleid is gestructureerd om een eerlijke inkomsteninning in evenwicht te brengen met een investeringsvriendelijke omgeving om bedrijven aan te trekken.

Momenteel bedraagt het standaardtarief voor vennootschapsbelasting in België 25%, met een verlaagd tarief van 20% voor kleine en middelgrote ondernemingen (KMO's) op winsten tot € 100.000. Bedrijven kunnen ook profiteren van aftrekposten, zoals bedrijfsgerelateerde uitgaven en speciale prikkels voor onderzoek en ontwikkeling (O&O), waardoor het systeem gunstiger is voor op groei gerichte bedrijven.

Wie moet vennootschapsbelasting betalen in België?

In België wordt vennootschapsbelasting geheven op een verscheidenheid aan entiteiten die betrokken zijn bij winstgevende activiteiten. Hier is een beknopte blik erop:

1. Bedrijven die in België gevestigd zijn: belast op hun wereldwijde inkomen, inclusief zowel binnenlandse als internationale winsten.
2. Vestigingen van buitenlandse vennootschappen: Enkel belast op winsten die in België worden gegenereerd.

Voorbeeld: Als een Canadees bedrijf een Belgische vestiging heeft, betaalt het enkel vennootschapsbelasting over inkomsten uit België. De buitenlandse inkomsten vallen buiten de Belgische belastingjurisdictie.

3. Dochterondernemingen van buitenlandse vennootschappen: worden belast als ingezeten entiteiten en zijn daarom belastingplichtig voor het wereldwijde inkomen, vergelijkbaar met Belgische vennootschappen.

Voorbeeld: een Belgische dochteronderneming van een Japans technologiebedrijf wordt belast over de volledige winst, niet alleen over de winst van de Belgische activiteiten.

Vennootschapsbelastingtarief in België

België hanteert een vlak vennootschapsbelastingtarief van 25% voor alle vennootschappen, ongeacht het inkomensniveau. Dit is echter een uitzondering voor geregistreerde kmo's. Kleine en middelgrote ondernemingen (kmo's) met een belastbaar inkomen tot € 100.000 profiteren van een verlaagd tarief van 20% als ze aan specifieke voorwaarden voldoen, waaronder:

• Het belastbare inkomen van de onderneming mag niet hoger zijn dan € 100.000.
• Volgens de Belgische wetgeving moet de onderneming worden gekwalificeerd als een kleine of middelgrote onderneming (KMO).
• Het bedrijf moet minimaal één fulltime-werknemer in dienst hebben (dit kan een vaste werknemer zijn) of een equivalent in fulltime-werk (dit kan meerdere parttime-werknemers omvatten).
• Het bedrijf mag niet worden vrijgesteld van vennootschapsbelasting.

De Belgische aanpak van het vennootschapsbelastingstelsel

Het Belgische vennootschapsbelastingstelsel is erop gericht de economie concurrerend te maken op de Europese markt en inkomsten te genereren om openbare diensten te financieren. België heeft onlangs zijn vennootschapsbelastingtarief aangepast om buitenlandse investeerders aan te trekken en concurrerend te blijven binnen Europa.

Aftrekbare kosten en belastingvoordelen

België biedt een verscheidenheid aan belastingaftrekposten en incentives waarmee bedrijven hun belastbare inkomen kunnen verlagen. Veelvoorkomende aftrekposten zijn:

• Investeringsaftrek: Standaard- en R&D-specifieke aftrekposten voor kwalificerende investeringen in vaste activa en technologie.
• R&D-belastingkrediet: een belastingkrediet voor R&D-uitgaven, met de mogelijkheid om deze over te dragen of terug te betalen als ze niet worden gebruikt.
• Aftrek voor patentinkomsten: effectief belastingtarief van 3,75% op inkomsten uit patenten en bepaalde intellectuele eigendommen.
• Innovatie-inkomstenaftrek: Gedeeltelijke belastingvrijstelling voor inkomsten uit geregistreerde innovaties.
• Buitenlandse belastingkredieten: kredieten voor buitenlandse bronbelasting op royalty's en dividenden.
• Vrijstelling van loonbelasting voor R&D: 80% vrijstelling op de loonheffingen van R&D-personeel.
• Basket Limitation: Deze beperking beperkt het gebruik van aftrekposten zoals carried losses en vereist een minimale belastbare winst. Vanaf het aanslagjaar 2024 wordt het bedrag aan belastbare winst dat met belastingaftrekposten kan worden verrekend, verlaagd, wat leidt tot een minimaal belastingtarief van 15% op winsten boven de € 1 miljoen. Deze wijziging is tijdelijk, aangezien het tarief in 2025 terugkeert naar de vorige 70%, ervan uitgaande dat de EU tegen die tijd een wereldwijde minimumbelastingrichtlijn implementeert.

Vennootschapswinstbelasting

In België zijn vennootschapswinsten (winst uit de verkoop van activa zoals onroerend goed of investeringen) onderworpen aan het normale vennootschapsbelastingtarief van 25%.

Maar er zijn gevallen waarin vermogenswinsten vrijgesteld kunnen worden, met name als de winsten voortkomen uit de verkoop van aandelen die gedurende een minimale periode (meestal één jaar) worden aangehouden en aan specifieke voorwaarden wordt voldaan. Als een bedrijf bijvoorbeeld een dochteronderneming of aandelen die langdurig worden aangehouden verkoopt, kan het in aanmerking komen voor deze vrijstelling.

Controles en aanslag’; en van vennootschapsbelasting in België

Rekeningen van bedrijven kunnen om verschillende redenen door de Belgische belastingdienst worden gecontroleerd, zoals willekeurige selectie of zorgen over belastingaangiften. Tijdens een controle controleren ambtenaren:

• Financiële gegevens van het bedrijf
• Belastingaangiften
• Ondersteunende documenten om de juistheid te controleren.

Als accountants problemen ontdekken, kunnen ze het verschuldigde belastingbedrag van het bedrijf aanpassen.

Naleving van audits

• Bedrijven kunnen worden gecontroleerd op basis van willekeurige selectie of specifieke zorgen over belastingaangiften. Voor dergelijke controles vereist de Belgische wet dat bedrijven een gedetailleerd overzicht hebben van hun financiële transacties en hun belastingaangiften op tijd indienen.
• Bij een audit worden de financiële gegevens nauwkeurig gecontroleerd. Eventuele afwijkingen kunnen leiden tot aanpassingen in de verschuldigde belasting.
• Bedrijven kunnen in beroep gaan tegen de bevindingen van een audit, zodat een eerlijk beoordelingsproces gewaarborgd blijft.
• Alle bedrijven, ongeacht hun omvang, moeten nauwkeurige financiële gegevens bijhouden en tijdig belastingaangiften indienen.

Bij kleine bedrijven worden er niet vaak audits uitgevoerd, maar bij grotere ondernemingen of ondernemingen met complexe belastingsituaties kunnen ze vaker voorkomen.

Belangrijkste punten

België heeft een standaard vennootschapsbelastingtarief van 25%, met een verlaagd tarief van 20% voor winsten tot € 100.000 voor kmo's. Dit tarief ligt boven het EU-gemiddelde van 21,3%, wat mogelijk van invloed is op het concurrentievermogen van België voor investeringen.

Maar net als overal elders, moeten alle bedrijven nauwkeurige financiële gegevens bijhouden en belastingaangiften op tijd indienen. Naleving van belastingregels is cruciaal voor effectieve financiële planning en het vermijden van boetes. Bedrijven kunnen worden gecontroleerd op basis van willekeurige selectie of rode vlaggen in belastingaangiften. Zorg er dus voor dat u compliant en tijdig bent bij het indienen van aangiften.